两税合并迈出实质性步伐 “四个统一”成调整亮点

    中华人民共和国企业所得税法（草案）》（以下简称草案）１２月２４日提请十届全国人大常委会第二十五次会议首次审议，两税合并迈出了实质性的一步。

    草案明确了 “ 四个统一 ” ：内资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率至２５％；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行 “ 产业优惠为主、区域优惠为辅 ” 的新税收优惠措施。

    财政部部长金人庆在受国务院委托作草案说明时表示，企业所得税 “ 两法合并 ” 改革，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是中国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一。

    基本税率：２５％

    现行内资企业和外资企业所得税税率均为３３％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行２４％、１５％的优惠税率，对内资微利企业分别实行２７％、１８％的两档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。

    草案将基本税率确定为２５％。金人庆表示，这样规定的主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。草案规定的２５％的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。

    为扶持小企业发展，促进就业，参照国际通行做法，草案对符合规定条件的小型微利企业实行２０％的照顾性税率。

    优惠：整合优惠政策 照顾老企业

    为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，草案采取以下几种方式对现行税收优惠政策进行了整合。

    一是对国家需要重点扶持的高新技术企业实行１５％的优惠税率，扩大对创业投资等企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。

    二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。

    三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。

    四是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。

    通过以上整合，草案确定的税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。

    金人庆表示，为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响，草案规定，对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾 —— 按原税法规定享受１５％和２４％等低税率优惠的老企业，在新税法实施后可享受低税率５年过渡期照顾；按原税法规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法实施后可以继续享受尚未享受完的优惠，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法实施年度起计算。

    考虑到过渡措施政策性强、情况复杂，草案规定，上述过渡的具体办法由国务院规定。